ЯВЛЯЕТЕСЬ ЛИ ВЫ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ ЧЕХИИ?
Статус налогового резидента в Чехии определяется либо в соответствии с Законом о налоге на прибыль, либо в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Налоговое резидентство в соответствии с Законом о налоге на прибыль
Согласно § 2(2) Закона о подоходном налоге 586/1992, физическое лицо является налоговым резидентом Чешской Республики, если оно удовлетворяет хотя бы одному из двух условий:
1) ФО имеет место для проживания в Чехии (неважно в личной собственности, либо, например в аренде) и/или,
2) ФО проживает в Чешской Республике не менее 183 дней в году.
Примечание: Если у налогоплательщика имеется место для проживания в нескольких странах, учитывается его личное и семейное положение (например, проживание вместе с семьей) и экономическая деятельность (работа, бизнес и т.д.).
Примечание: Налогоплательщики, проживающие в Чешской Республике с целью учебы или лечения, являются нерезидентами даже если они длительно здесь проживают.
Налоговый резидент Чехии должен облагать налогом на прибыль абсолютно все свои доходы, как от источников в Чехии, так и за границей. Не имеет значения, выплачивается ли доход в стране или за границей и где именно осуществляется деятельность. Налоговое резидентство подтверждается сертификатом налогового резидентства, выданным местным налоговым органом в стране налогового резидентства налогоплательщика. Если иностранец не предоставит Свидетельство о налоговом резидентстве, он считается налоговым резидентом Чешской Республики, и его иностранные доходы будут облагаться налогом в Чешской Республике.
Согласно §37 закона о налоге на прибыль в ЧР, вышеуказанный метод определения налогового резиденства применяется только в том случае, если между странами отсутствует международное соглашение об избежании двойного налогообложения. В случае наличия такового договора, страна резидентства определяется в соответствии с положениями договора.
Определение налогового статуса в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения
Если налогоплательщик является гражданином государства, с которым Чешская Республика заключила договор об избежании двойного налогообложения, его налоговое резидентство определяется в соответствии с этим договором. Договор имеет преимущество над Законом о подоходном налоге. Договор содержит правила и критерии для определения резидентства (ПМЖ, центр жизненных интересов, обычное место жительства, гражданство и т.д.). В частности, резидентство налогоплательщика описывается как правило в статье 4 соглашения об избежании двойного налогообложения (пример - соглашение с Украиной).
Пример: Налоговым резидентам Чехии при получении доходов от трудоустройства за границей обычно нет необходимости подавать налоговую декларацию в Чешской Республике
Ситуация: Налоговый резидент Чехии удаленно работал в Украине на работодателя и не имел в отчетном периоде других налогооблагаемых доходов на территории Чехии или из-за рубежа. Договор между Чешской Республикой и Украиной позволяет облагать налогом в Украине доход, полученный резидентом Чехии от работы в Украине на украинского работодателя, чем, безусловно, воспользовался работодатель. Чтобы избежать двойного (повторного) налогообложения в государстве резидентства налогоплательщика (т.е. в Чешской Республике), договор предусматривает простой метод зачета налога, уплаченного в Украине (в счет чешских налоговых обязательств).
В большинстве случаев такой налогоплательщик должен был бы подать налоговую декларацию в Чешской Республике, поскольку даже если у него есть только один доход от работы за границей, он не освобождается от подачи налоговой декларации в Чешской Республике. К счастью, есть возможность использовать § 38f (4) закона о налоге на прибыль и воспользоваться исключением, указанным в § 38g (2) закона, согласно которого в случае, если единственным доходом является доход от работы за рубежом, то такой налогоплательщик не обязан подавать налоговую декларацию в Чешской Республике (может, но не обязан).
§ 38g odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů, citace: „Není povinen podat daňové přiznání poplatník, jemuž plynou pouze příjmy ze závislé činnosti ze zahraničí, které jsou podle § 38f vyjmuty ze zdanění“.
КАК ОФИЦИАЛЬНО ПОДТВЕРДИТЬ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА?
Налоговое резидентство физических лиц определяется путем анализа фактических обстоятельств с использованием норм права Чехии и договора об избежании двойного налогообложения. Данную процедуру может в Чехии осуществить налоговый департамент, в который можно подать заявку (образец бланка здесь, полный список бланков к этой теме ЗДЕСЬ).
Чтобы получить налоговый домициль, вы должны предоставить определенные документы и информацию о себе (без этих данных налоговый орган не может подтвердить Ваш статус). За выдачу подтверждения взимается административный сбор в размере 100 чешских крон.
Кто является налоговым нерезидентом?
Физическим лицом налоговым нерезидентом является лицо, которое не соответствует одновременно обоим условиям (№ 1 и № 2), упомянутым в начале данной статьи. Налогоплательщик-нерезидент имеет ограниченное налоговое обязательство и платит только налог с доходов, полученных в Чехии.
Пример налогооблагаемых доходов нерезидентов:
- доход от работы по найму (заработная плата, доходы руководителей компаний);
- доход от индивидуального предпринимательства;
- доход от аренды недвижимости;
- проценты, дивиденды, доходы от капитала, от продажи ценных бумаг, недвижимости и т. д.
Вопрос:
Могу ли я применить базовую скидку налогоплательщика или студенческую скидку будучи налоговым нерезидентом Чешской Республики?
Ответ:
Да, можете. У работодателя вы подписываете «Налоговое заявление», что Вы хотите получать скидку на подоходном налоге. Если вы не являетесь сотрудником в Чешской Республике, вы сможете применить скидку на подоходный налог в годовой налоговой декларации физ. лица.
Вопрос:
Могу ли я использовать налоговые льготы для детей, проживающих со мной будучи налоговым нерезидентом Чешской Республики?
Ответ:
Налоговые льготы для детей возможно получить, но только при соблюдении двух условий:
1) Вы являетесь гражданином ЕС;
2) Ваш совокупный доход состоит как минимум на 90% из доходов в Чешской Республике.
Читать статью на чешском языке: Daňový rezident vs nerezident
Полный список документов и ответы на остальные вопросы доступны на чешской версии сайта в рубрике Часто задаваемые вопросы
Для чтения на русском можете воспользоваться он-лайн переводчиком сайтов.
