Pojem "spojené osoby" se v účetnictví a v daňových záležitostech objevuje poměrně často, ale pro mnoho lidí je stále nejasný. Spojené osoby jsou firmy nebo lidé, kteří jsou nějakým způsobem propojeni, ať už vlastnicky, nebo jinak. Může to být například mateřská a dceřiná společnost, nebo dva společníci ve firmě.
Vymezení pojmu "spojené osoby" pro účetnictví:
- podíl vyšší než 40 % - ovládaná nebo ovládající osoba
- podíl 20–40 % - podstatný vliv
Cenné papíry a podíly v ovládaných a řízených osobách včetně podílů v subjektech pod podstatným vlivem řeší § 8 vyhlášky č. 500/2002 Sb.
Ovládající a ovládané osoby – viz §74 Zákonu o obchodních korporacích (dále jen ZOK)
Většinový společník, ovládající osoba – viz § 75 ZOK
Řídící osoba (koncern) - viz § 79 ZOK
Spojené osoby z daňového hlediska
§23 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů
Omezení zahrnování nákladů z titulu úroků z úvěrových finančních nástrojů – viz § 25 odst. 1 písm. w) zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů
Omezení související s osobami spojenými a odpisem pohledávek – viz § 24 odst. 2 písm. y) ZDP
Omezení tvorby opravné položky k pohledávkám vzniklým mezi spojenými osobami dle § 8 odst. 1 zákona č. 593/1992 Sb. o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů.
Spojené osoby z pohledu DPH
Pojem "spojená osoba" v zákoně o DPH je řešen pojmem skupina spojených osob, které se mohou stát členy DPH skupiny (§ 5a ZDPH).
Základ daně ve zvláštních případech dle §36a platí pro kapitálově spojené osoby s podílem alespoň 25 %, jinak spojené osoby a osoby blízké.
Spojené osoby mají uloženou daňovou povinnost stanovit základ daně pro DPH na úrovni ceny obvyklé.
Pro podnikatele je znalost a evidence spojených osob klíčová. Je důležité mít spojené osoby identifikované a sledovat s nimi prováděné transakce. To pomáhá zajistit, že firma dodržuje veškeré zákonné požadavky a vyhne se případným problémům s finančními úřady. V praxi to znamená například hlídat si ceny u transakcí s těmito osobami a správně vykazovat tyto transakce v účetnictví a daňových přiznáních.
